האם פיצויי פיטורין כפופים למס הכנסה ומהם שיעורי המיסוי?

עובדים רבים המתמודדים עם הליך פיטורין תוהים באילו מקרים מחויבים לשלם מס הכנסה על פיצויי הפיטורין שהם מקבלים ובאילו מקרים ניתן לקבל פטור חלקי או מלא. סוגיה זו מעסיקה גמלאים ועובדים כאחד וחשוב להכיר את עקרונות המיסוי על מנת להיערך לסכומים הנכנסים לכיס או לערוך תכנון מס מושכל.

מהם פיצויי פיטורין ומה ההשלכות המיסויות?

פיצויי פיטורין הם סכום כסף שאותו זכאי לקבל עובד במקרה שפוטר ממקום עבודתו. בישראל קובע החוק כי עובד שפוטר לאחר תקופה של שנה לפחות אצל אותו מעסיק זכאי לקבל פיצויי פיטורין. שיעור הפיצויים נקבע לפי מספר שנות הוותק ושכרו האחרון של העובד – בדרך כלל בגובה משכורת חודשית אחת לכל שנת עבודה.

• סכומי הפיצויים יכולים להגיע לעשרות ואף מאות אלפי שקלים במצטבר, בפרט לעובדים ותיקים.
• ככל שהוותק רב יותר והמשכורת גבוהה יותר, כך סכום הפיצויים גבוה יותר.
• יחד עם זאת, חשוב לדעת כי המדינה יכולה למסות את פיצויי הפיטורין בהתאם לשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה, אך קיימים פטורים והקלות.

זכאות לפטור ממס – מה קובע החוק?

החוק בישראל מעניק לעובדים פטור חלקי או מלא ממס הכנסה על פיצויי פיטורין, הכול אך ורק במסגרת תקרות מסוימות. התקרה לקבלת פטור ממס עומדת כיום על שכר חודשי בגובה 12,420 ש"ח (מעודכן לשנים האחרונות) לכל שנת עבודה, כלומר על כל שנת עבודה – סכום של כ-12,400 ש"ח יהיה פטור ממס. מעבר לכך, הפיצויים נחשבים כחלק מהכנסת העובד ועלולים להיות ממוסים בשיעור מס שולי, בהתאם לשיעור המס בו מצוי העובד.

• אם סך תשלום הפיצויים לכל שנה נמוך מהתקרה – הפיצויים לרוב פטורים ממס.
• אם סך הפיצויים גבוה מהתקרה השנתית – על היתרה החורגת מהתקרה יחול שיעור מס ההכנסה של העובד.

חישוב המס על פיצויי פיטורין

כאשר סכום הפיצויים עולה על הסכום הפטור, העובד יידרש לשלם מס בגין החלק החורג בלבד, לפי שיעור המס השולי בו הוא נתון.

• לעובד עם ותק של 10 שנים ששכרו 10,000 ש"ח, הפטור ימנע כל תשלום מס על מרבית הפיצויים.
• לעובד ששכרו 20,000 ש"ח עם ותק דומה, הפיצויים על 12,420 ש"ח לשתיהן יפוטר ממס, אך יתרת הפיצויים תימוסה.
• מומלץ לבדוק מול מומחה מס באילו מקרים אפשר לקבל קשיחות נוספת, למשל בפרישה עקב מצב בריאותי או יציאה לגמלאות.

מיסוי פיצויים בשל מוות, נכות או פרישה מוקדמת

במקרים מסוימים, כדוגמת פטירה, מקרים של נכות קשה או פרישה, יש אפשרות לקבל פטור נרחב יותר מהמס על הפיצויים. לשם כך יש להגיש מסמכים רפואיים ואישורים מתאימים, והמוסד לביטוח לאומי או מס הכנסה בוחנים כל בקשה לגופה.

• כאשר ההוצאה לפועל של התשלום אינה נובעת מפיטורין רגילים אלא מנסיבות מיוחדות, יש מקום לבדוק זכאות להקלות.

משיכת פיצויים מהקופה והשלכותיה

עובד המבקש למשוך את כספי הפיצויים מקופות הגמל או ביטוח המנהלים לעיתים נתקל בדרישות ניכוי מס במקור בהתאם לסכום ולסיבת הפרישה. על כן, יש להיוועץ בגורמים מקצועיים בטרם ביצוע המשיכה.

• בכפוף לתנאים, משיכת כספים טרם גיל הפרישה או שלא עקב פיטורין מחייבת לרוב תשלום מס בשיעור גבוה יותר.

ניכוי פיצויי פיטורין ומיסוי רווחי הון

חשוב להבחין בין מס הכנסה לבין מס רווחי הון – אם הפיצויים הופקדו בקופת גמל או בקרן השתלמות וצברו רווחים, ייתכן כי חלק מהרווחים ימוסה במס רווח הון כאשר יימשכו.

• על פי רשות המיסים, קיימים כללים ברורים להפרדת מרכיב הרווחים והון הפיצויים לעומת המס על סכום הפיצויים עצמם.
• קיים גם מנגנון החזרים או חיוב מס נוסף אם נעשתה טעות בהסדר המס.

שיעורי המיסוי – דוגמאות מספריות

באופן כללי, מס הכנסה על פיצויים שאינם פטורים עומד על שיעורו השולי של העובד, שעשוי לנוע בין 10% ל-47%, בהתאם לגובה ההכנסה המצטברת. אפשר לבקש "פריסת מס" – כלומר לפזר את סכום הפיצויים לצורןם חישוב שמפחית את שיעור המס הכולל, אך הדבר דורש דיווח ובדיקה מול פקיד השומה.

• במקרים שבהם מדובר בפיצויים משמעותיים, ניתן לבקש פריסה עד 6 שנים ולחסוך מס.
• ברוב המקרים המענק הגולמי ימוסה במקור על ידי המעסיק בקיזוז הפטור.

סיכום

פיצויי פיטורין הם רכיב חשוב המסייע לעובד בתקופה לא פשוטה, אך חשוב להכיר את ההיבטים המיסויים הכרוכים בהם. לכל מקרה ומקרה מתייחס החוק בפרטי פרטים ולכן מומלץ מאוד להיעזר בליווי מקצועי, במיוחד כאשר מדובר בסכומים משמעותיים, או במצבים חריגים כדוגמת פרישה מוקדמת או פטירה. הבנה מוקדמת של מסלול המיסוי יכולה למנוע תקלות ועיכובים בקבלת הפיצויים.